海關關稅扣稅課稅計算問題

gued

歐元兌美元一直處於歷史新高，加上美國是重要的3C戰場，許多的電子產品在美國售價相對較歐洲便宜許多，所以很多歐洲人也把腦袋動到如何在美國購物。
我在DSLR-Forum看到一篇Brummel所寫關於如何帶相機進出歐盟在稅務上的注意事項，解釋的很清楚，也適用在我們從台灣或其他地區帶東西回德國的狀況。
我試著將它大意翻譯過來，看的懂得請直接看原文。

原文出處。

1. 攜出。
2. 攜入。
2.1 旅遊攜入。
2.2 郵寄運送。
2.3 新品與舊品。
2.4 搬家。
3. 維修及退回。
4. 工作器材攜出入。
5. 結語。

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原標題為：帶電子產品（如相機）進出歐盟的稅務問題
現改為：海關關稅扣稅課稅計算問題，因其適用不只是電子產品

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:23 編輯 ]

gued

狀況：有時候會去歐盟其他的國家旅遊或開會，如何證明帶出去的高價物品是德國購買的，以免在入境時重複扣稅。

1. 攜出

帶相機出國旅遊會遇到關於稅務上的問題。稅務上的認定，在於該貨物在購買時是否已經在歐盟繳交了關稅及消費稅。
海關人員在檢查時，會詢問關於相機是否是在歐盟境內購買及證明，以便釐清貨物上認定的問題及稅額。
在旅遊前有一些步驟，可以讓遊客在出國前先辦理相關手續，以免此類認定的糾紛及加快通關的速度。

問：為什麼必須辦理這些手續？不能直接攜出入不被檢查？
答：旅客有義務提供證明，以便證明該貨物已經在歐盟繳交過相關的貨物稅及消費稅。

因此，在旅遊前花些時間準備，可以減少這些問題。

狀況一：
在旅遊時一併攜帶購買的收據，在收據上有收稅的証明，前提是這些收據上必須有貨物的序號。
所以，在歐盟區內所購買高價產品如果會遇到有攜出入的狀況，請在購買時要求店家將產品序號一併打在收據上。
如果收據上沒有貨物序號，那就會變成狀況二。

狀況二：
出歐盟區旅遊時，會遇到聯邦警察或海關人員執行的護照檢查。在護照檢查的地方附近，會有一個海關辦公室，可以在出關前將電子產品及收據拿去這個辦公室辦理貨物認定程序。
私人旅遊可以辦理Vereinfachte Nämlichkeitsbescheinigung。這個認定是免費的而且只需要五分鐘。文件上會註明產品名稱及產品序號。
在下次入關時只要出示此證明，海關核對是否與旅客手上產品吻合即可通關。

狀況三：
狀況一及二適用私人旅遊時所攜出的電子產品。如果是因為工作所攜出的電子產品，比如出國取景，必須跟海關辦理其他相關手續，詳情請問各地的海關並索取申請文件。

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:26 編輯 ]

gued

2. 攜入

當貨物首次攜入歐盟，必須繳交相關稅額。所謂相關稅額包含貨物進口稅，消費稅及其他規費等。其他規費指的是如果符合其他法律規定還必須繳交的，如電子產品廢棄物處理費，，健康捐，能源稅，特殊物品輸入的相關規費等。

Verbrauchsteuern, dazu zählen Energiesteuer, Tabaksteuer, Branntweinsteuer, Alkopopsteuer, Biersteuer, Schaumwein- und Zwischenerzeugnissteuer und Kaffeesteuer, für alle verbrauchsteuerpflichtigen Waren

稅額的計算基礎是以貨物本身的取得價值來計算。一般而言指的就是購買成本（貨品價格＋購買地的所有稅金＋取得貨品的運送費用）。

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:29 編輯 ]

gued

2.1 旅遊攜入

旅客攜入歐盟的免稅額是總計是430歐元。超過免稅額的貨物必須申報並繳交相關稅額。
由機場通關的旅客必須注意，如有需要報關程序的，必須從紅線走道進入，綠色走道只允許攜入貨品符合免稅規定的遊客通關。
從紅色走道入關的旅客可口頭告知稅務人員進行報關手續。
如攜入超過免稅規定貨品並由綠色走道通關的旅客，經海關人員查獲，除貨品本身應繳稅額外，並將繳交數倍罰款及在出入境紀錄中註記，其後果並不值得。

回到報關程序：
超過430歐元未滿700歐元的貨物，以單一稅制計算，此單一稅制為17.5%，另有特殊限制物品稅率（雖然不超過700歐元但仍須計算稅率）。

例一：
貨物總取得成本為500歐元，所需繳交的稅額為87.5歐元。

海關會給旅客一份完稅證明及繳費收據，旅客可以以現金或信用卡繳交，即可完成報關程序。
700歐元的額度亦適用於所有攜入的貨品，比如說：旅客一併攜入一隻價值500歐元的鏡頭，價值250歐元的記憶卡及箱機袋，此時已超過700歐元的限制，不能以單一稅制計算。

超過700歐元的貨品依照稅務規定，並以產品別來分開課稅，計算完個別的關稅後，還會有一個消費稅，一般消費稅為19％，書籍為7％。
計算的公式如下（以鏡頭為例）：

購買成本 X 6.7％＝關稅
購買成本＋關稅＝輸入歐盟的稅前價
輸入歐盟的稅前價 X 19％＝歐盟貨物消費稅
關稅＋歐盟貨物消費稅＝貨品輸入應繳之總稅額

例二：
鏡頭價值900歐元，依稅務規定之產品別，應課關稅為6.7％。
代入上述公式計算為：
900（購買成本） X 6.7％＝60.3（關稅）
900（購買成本）＋ 60.3（關稅）＝960.3（輸入歐盟的稅前價）
960.3（輸入歐盟的稅前價） X 19％＝182.457（歐盟貨物消費稅）
60.3（關稅）＋182.457（歐盟貨物消費稅）＝242.757（貨品輸入應繳之總稅額）

依據2007年五月新公佈的產品關稅稅額為：
數位相機：免關稅
傳統相機：4.2％
鏡頭：6.7％
腳架：3.7％
閃光燈：3.2%
記憶卡：免關稅
攝影機：4.9％
含其他特殊錄影音功能之錄影機：12.5％
所有課徵完貨品輸入應繳之關稅後都應再加計19％的歐盟貨物消費稅。

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:30 編輯 ]

gued

2.2 郵寄運送

從境外以郵寄方式運送輸入，亦適用稅務及規費規定。
單次郵寄的免稅額是45歐元，產品價值超過免稅額者，稅額計算亦適用2.1中的公式。此計算方式只適用於私人之間的貨物運送。
在E-Bay上的商家購買產品時不適用45歐元的免稅額規定，網上境外購買的免稅額是22歐元。
就算店家以禮品名目寄送（如親友訂購後贈送）亦適用之，因為禮品並不符合稅務上的免稅規定。

以郵寄運送方式輸入德國，可由郵局或運送業者代行收繳此類稅務規費。一般而言將比正常運送多出2至3個工作天。
如果郵局或運送業者無法判定貨品價值及應繳稅額，貨物將送至各地所屬的關務中心，收件人必須自行至關務中心辦理相關手續及繳費。
辦理時請一併攜帶訂購證明，轉帳收據或E-Bay上的得標資料，由關務人員來判定是否收費或稅額。

至目前為止，德國郵局對於代收關稅並沒有收取手續費，但是其他運送業者不一定也是如此。關於貨運業者是否收取報關費用之手續費以及該手續費是多少，請詢問貨運業者。

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:32 編輯 ]

gued

2.3 新品與舊品。

新品與舊品在稅務課徵上並無差別，而是在於貨品取得的方式（如是否是歐盟區內購買取得以及是否已經在歐盟區內完稅）。
因此問題不在如何證明這是一件舊品，而是有沒有方式證明已經在歐盟區內完稅。
一般而言，只要有購買行為就應該有或索取收據，以便在入關時證明貨物價值或作為稅額計算標準。
如果無法提出收據證明貨物的取得成本，將會由關務人員依資料（通常關務人員手上有一本以前同質或同類產品的課稅資料或依市價）來估計貨物價值。
如果提出的收據是個人開立而非法律上所規定的收據，通常不會被稅務人員接受，因為在網路上很容易可以查到該產品的市值。

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:33 編輯 ]

gued

2.4 搬家

如果是因為搬家從歐盟境外移入，在特定的情況下可以有享有免稅。
此特定情況指的是在非歐盟區居住至少達一年以上，產品在搬入歐盟前已購買達六個月以上（以收據證明），此類貨品可以免稅。
不符六個月限制的貨品在輸入歐盟時，亦以2.1之公式計算應繳稅額。

例一：
一個在歐盟境外留學超過2年的學生，從美國要搬回德國。他在搬回德國前一年購買一台單眼相機；九個月前購買望遠鏡頭；三個月前購買廣角鏡。
他在入境德國時，只需繳交廣角鏡的稅額。

這條很重要，因為對於留學生通常只有第一次入境時可以用這條來達到免稅，之後拿到長期居留簽證就不能用這條了。

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:36 編輯 ]

gued

3. 維修及退回。

如果在非歐盟區購買的電子產品因為送錯或故障需要寄回店家所在地維修，必須附上完稅證明，以便產品輸出及再次輸入，否則運入歐盟的貨品將再次依照稅務規定收取相關規費。
所需的完稅證明必須先詢問店家，以符合店家所在地之輸入規定，最好也詢問德國的關務中心，需要附上哪些文件以便證明該產品已經完稅。

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:37 編輯 ]

gued

4. 工作器材攜出入。

因工作需要輸入之電子產品不適用私人旅遊430歐元的免稅規定。洽公或商務目的的遊客所攜入之電子產品均需攜帶證明文件，並從機場紅線走道進行報關程序。

所謂洽公或商務及私人旅遊之認定，容易有一個難以判定的狀況：
就算是私人旅遊，如果在境外購買10隻鏡頭帶回來，很可能會被認為是要攜入境內販賣，而被認定是商務上的輸入行為。
但是一個職業攝影師極有可能攜出入超過一般人持有數量的鏡頭，此輸出入的認定標準，視出境前準備的文件，以及各關務中心的判斷而決定之。

[ 本文最後由 gued 於 2009-12-12 10:38 編輯 ]

gued

5. 結語。

本文屬個人理解及實務經驗，但不保證在法律上之有效性。

本文內容有時效問題，因為稅務規定及產品別一直有修改及增訂。

相關資料：

德國關務中心
德國關務中心常見問答－旅遊攜回
德國關務中心常見問答－運送輸入
德國關務中心各地地址及電話
德國關務中心聯絡方式
DSLR-Forum相關問題討論

wang.hurh

原文由 gued 於 2008-4-6 19:49 發表
2.3 新品與舊品。

新品與舊品在稅務課徵上並無差別，而是在於貨品取得的方式（如是否是歐盟區內購買取得以及是否已經在歐盟區內完稅）。
因此問題不在如何證明這是一件舊品，而是有沒有方式證明已經在歐盟區 ...

昨天回家後，打開電視，亂轉著，忘了轉到哪一台，正在撥著法蘭克福機場裡，海關警察的工作過程的節目；其中，就有一個旅客被要求打開行李，同時問她有沒有帶電腦之類的（她有帶一台 laptop），她回答：『有！』，警察問：『電腦幾年了！？』，她回答：『五年了！』

接著，另一位同事就打開電腦、電源（那時候，我看到那台電腦的外觀，我的直覺判定是那台電腦絕對沒有五年那麼久！於是，我就覺得那位小姐會有繳稅上的問題了！），沒想到，啟動電腦後，待視窗出現後，過幾秒，就說：『OK！電腦的部分沒有問題...』∼∼∼只是，我不知道那些影片側拍的時間為何！？？和這裡的規定是否有時間差的問題！？（我是指沒有要求出示購買文件、工作文件證明這部分）

[ 本文最後由 wang.hurh 於 2008-4-9 20:33 編輯 ]

mmarta

原文由 wang.hurh 於 2008-4-9 20:26 發表


昨天回家後，打開電視，亂轉著，忘了轉到哪一台，正在撥著法蘭克福機場裡，海關警察的工作過程的節目；其中，就有一個旅客被要求打開行李，同時問她有沒有帶電腦之類的（她有帶一台 laptop），她回答：『有 ...

關於購買文件，

我曾經遇過，確實是會要求的。

而這也是他們在判定商品是不是歐盟境內購買的依據。

這是之前問海關得到的答案（18 個月內的訊息）

gued

由非歐盟區攜帶或郵寄入歐盟各項貨品進口稅率及消費稅說明：（資料來源）
請見附圖一及二。

電子產品細目：

• CDs nur zur Tonwiedergabe (z.B. Musik-CDs, Hörspiele)
  Codenummer: 8523 4039 00 0
  Drittlandszollsatz: 3,5 %
  EUSt-Satz: 19 %
• Multimedia-Software für PC (CD-ROM)
  Codenummer: 8523 4045 00 0
  Drittlandszollsatz: frei
  EUSt-Satz: 19 %
• DVDs
  Codenummer: 8523 4051 00 0
  Drittlandszollsatz: 3,5 %
  EUSt-Satz: 19 %
• Speicherkarten für digitale Fotoapparate, MP3-Player etc.
  Codenummer: 8523 5110 00 0
  Drittlandszollsatz: frei
  EUSt-Satz: 19 %
• MP3-Player ohne Aufzeichnungsmöglichkeit
  Codenummer: 8519 8145 90 0
  Drittlandszollsatz: 4,5 %
  EUSt-Satz: 19 %
• MP3-Player mit Aufzeichnungsmöglichkeit
  Codenummer: 8519 8195 90 0
  Drittlandszollsatz: 2 %
  EUSt-Satz: 19 %
• CD-Player
  Codenummer: 8519 8135 00 0
  Drittlandszollsatz: 9,5 %
  EUSt-Satz: 19 %
• DVD-Recorder und DVD-Player
  Codenummer: 8521 9000 90 0
  Drittlandszollsatz: 13,9 %
  EUSt-Satz: 19 %
• Digitale Fotoapparate
  Codenummer: 8525 8030 00 0
  Drittlandszollsatz: frei
  EUSt-Satz: 19 %
• Digitale Videokameraaufnahmegeräte, nur mit Aufzeichnungsmöglichkeit des durch die Kamera aufgenommenen Tons und Bildes
  Codenummer: 8525 8091 00 0
  Drittlandszollsatz: 4,9 %
  EUSt-Satz: 19 %
• Andere digitale Videokameraaufnahmegeräte
  Codenummer: 8525 8099 00 0
  Drittlandszollsatz: 12,5 %
  EUSt-Satz: 19 %
• Notebooks, Handhelds, PDAs
  Codenummer: 8471 3000 00 0
  Drittlandszollsatz: frei
  EUSt-Satz: 19 %
• Mobiltelefone (Handys)
  Codenummer: 8517 1200 90 0
  Drittlandszollsatz: frei
  EUSt-Satz: 19 %
• Spielekonsolen (X-Box, SEGA, Playstation etc.)
  Codenummer: 9504 1000 00 0
  Drittlandszollsatz: frei
  EUSt-Satz: 19 %

[ 本文最後由 gued 於 2009-7-18 10:12 編輯 ]